Oryginalny artykuł naukowy
Studia Iuridica

POWERS OF THE NATIONAL REVENUE ADMINISTRATION WITH REGARD TO TEMPORARY ATTACHMENT OF MOVABLE PROPERTY: LEGISLATIVE ASPECTS

2024, 102, Numer 1

Miłosz Kłosowiak

orcid.org/0000-0002-2037-3280

DOI

10.31338/2544-3135.si.2024-102.5

Data publikacji

24.05.2024

Model publikowania

-

Rodzaj licencji

-

Dziedzina

-

Dyscyplina

-

Klasyfikacja

-

Język publikacji

Angielski

Pliki do pobrania

PDF 330 KB

Artykuł

Liczba wyświetleń:75

Liczba pobrań:14

Cytowania Crossref:0

Wynik Altmetric:0

Zobacz mapę pobrań

Abstrakt

The amendment of the Act on the National Revenue Administration, in force since 1 January 2022, gave officers the right to temporary seizure of movable property. As a part of the ‘Polish Deal’, amendments were made to the Act of 16 November 2016 on the National Revenue Administration and added in Section V Chapter 1c ‘Temporary attachment of movable property’, as well as Chapter 5a ‘Approval of temporary attachment of movable property’ was added in Section II of the Act of 17 June 1966 on Enforcement Proceedings in Administration. Under these changes, from the beginning of 2022, movable property may be temporarily attached by an officer who conducts customs and tax inspection. Seized movable property may include, for example, machines, computers, raw materials and means of transport. An authority may temporarily seize movable property even before the end of the customs and tax inspection. The new regulations are aimed at increasing the efficiency of public debt collection. The change in the regulations resulted from the recognition of the existing legal regulations as defective, i.a. due to the difficulty in searching for the debtor’s assets. The aim of this paper is to assess the legislative correctness and operation of the construct of temporary attachment of movable property. The following problems have been identified: (1) whether the legislator has indicated the criteria for assessing if in a given situation temporary attachment will increase the efficiency of enforcement; (2) whether the legislator has included a definition of the term ‘efficiency’ in the discussed provision; (3) whether a tax and customs officer is obliged to temporarily attach movable property or whether it may not be seized despite the conditions being met; (4) whether the provisions establishing temporary attachment of movable property lay down rules for estimating the value of the seized movable property. A formal and dogmatic method has been used to carry out the above analysis. This method involves a linguistic and logical analysis of legal texts. In response to the questions posed, it has been established that the legislator did not indicate the criteria according to which it would be assessed whether in a given situation temporary attachment would increase the efficiency of enforcement. Nor did the legislator define the concept of ‘efficiency’. Interpretative doubts have also been raised as to whether the officer is obliged to temporarily seize movable property or whether it may not be attached despite the conditions being met. In addition, the provisions establishing temporary attachment of movable property do not lay down rules for estimating the movable property value.

Słowa kluczowe:

Bibliografia

Act of 17 November 1964 – Code of Civil Procedure (Ustawa z dnia 17 listopada 1964 r. – Kodeks postępowania cywilnego) consolidated text [2021] JoL 1805 as amended (PL)

Act of 17 June 1966 on Enforcement Proceedings in Administration (Ustawa z dnia 17 czerwca 1966 r. o postępowaniu egzekucyjnym w administracji) consolidated text [2022] JoL 479 (PL)

Act of 29 August 1997 – Tax Ordinance (Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa) [2022] JoL 2651 as amended (PL)

Act of 16 November 2016 on the National Revenue Administration (Ustawa z dnia 16 listopada 2016 r. o Krajowej Administracji Skarbowej) consolidated text [2022] JoL 813 (PL)

Act of 29 October 2021 amending the Personal Income Tax Act, the Corporate Income Tax Act and some other acts (Ustawa z dnia 29 października 2021 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw) [2021] JoL 2105 (PL)

Act of 15 December 2022 amending the Act on Commercial Quality of Agricultural and Food Products and the Act on the National Revenue Administration (Ustawa z dnia 15 grudnia 2022 r. o zmianie ustawy o jakości handlowej artykułów rolno-spożywczych oraz ustawy o Krajowej Administracji Skarbowej) consolidated text [2023] JoL 177 (PL)

Act of 9 March 2023 amending the Act on Enforcement Proceedings in Administration and some other acts (Ustawa z 9 marca 2023 r. o zmianie ustawy o postępowaniu egzekucyjnym w administracji oraz niektórych innych ustaw) [2023] JoL 556 (PL)

Case K 33/08 13 December 2011 Polish Constitutional Tribunal (Trybunał Konstytucyjny) <https://trybunal.gov.pl/s/k-3308> accessed 10 July 2023

Case Kp 5/08, 16 December 2009 Polish Constitutional Tribunal (Trybunał Konstytucyjny) <https://trybunal.gov.pl/s/kp-508> accessed 10 July 2023

Case P 15/05, 12 December 2006 Polish Constitutional Tribunal (Trybunał Konstytucyjny) <https://trybunal.gov.pl/s/p-1505> accessed 10 July 2023

Case SK 40/12, 8 October 2013 Polish Constitutional Tribunal (Trybunał Konstytucyjny) <https://trybunal.gov.pl/s/sk-4012> accessed 10 July 2023

Czauderna I, ‘Tymczasowe zajęcie ruchomości – nowe uprawnienia urzędów celno-skarbowych’ (legalis, 13 April 2022) <https://biz.legalis.pl/tymczasowe-zajecie-ruchomosci-nowe-uprawnienia-urzedow-celno-skarbowych> accessed 7 July 2023

Encyklopedia Administracji Publicznej <http://encyklopediaap.uw.edu.pl/index.php/Efektywno%C5%9B%C4%87> accessed 10 July 2023

Explanatory memorandum to the Bill on the National Revenue Administration <http://orka.sejm.gov.pl/Druki8ka.nsf/0/1D3E5786527F7070C1258025005B78E5/%24File/826-uzas.docx> accessed 10 July 2023

Government bill amending the Act on Enforcement Proceedings in Administration and some other acts (paper no 2952) accessed 10 July 2023

Góra T, Postępowanie egzekucyjne w administracji (Difin 2022)

Hauser R and Wierzbowski M (eds), Postępowanie egzekucyjne w administracji: Komentarz (1st edn, CH Beck 2021)

Koźmiński K, ‘Krytyka ekonomicznej analizy prawa’ (2016) 1 Przegląd Prawniczy Uniwersytetu Warszawskiego 31

Koźmiński K, ‘Ograniczenie handlu w niedziele – przewidywanie skutków regulacji czy wróżenie z fusów?’ (2018) 78 Studia Iuridica 212 https://doi.org/10.5604/01.3001.0013.2162

Mankiw NG and Taylor MP, Mikroekonomia (J Sawicki tr, PWE 2009)

Podsiadły A and Zawiejska-Rataj J, ‘Krajowa Administracja Skarbowa – proceduralne aspekty wykrywania unikania opodatkowania’ in B Brzeziński, K Lasiński-Sulecki and W Morawski (eds), Nowe narzędzia kontrolne, dokumentacyjne i informatyczne w prawie podatkowym (1st edn, Wolters Kluwer Polska 2018)

Przybysz P, Postępowanie egzekucyjne w administracji: Komentarz (LEX/el. 2023)

Regulation of the Prime Minister of 20 June 2002 on the Principles of Legislative Technique, consolidated text [2016] JoL 283 as amended (PL)

Romańska M, Postępowanie egzekucyjne i zabezpieczające w administracji (1st edn, Wolters Kluwer Polska 2021)

Stroiński R, ‘O kosztach transakcyjnych i potrzebie analizy ekonomicznej w prawie handlowym’ (2004) 6 Przegląd Prawa Handlowego 36

Wronkowska S and Zieliński M, Komentarz do Zasad techniki prawodawczej (Wydawnictwo Sejmowe 2021)

Zalewski D (ed), Kontrola podatkowa działalności gospodarczej (1st edn, Wolters Kluwer Polska 2019)

Zawiejska-Rataj J and Sekulski J, ‘Polski Ład a ustawa o Krajowej Administracji Skarbowej w procesie zmian’ (2022) 1 Przegląd Podatkowy 26

Zdunek A, ‘Krajowa Administracja Skarbowa – konsolidacja służb skarbowych i celnych w celu uszczelnienia systemu podatkowego’ in B Brzeziński, K Lasiński-Sulecki and W Morawski (eds), Nowe narzędzia kontrolne, dokumentacyjne i informatyczne w prawie podatkowym (1st edn, Wolters Kluwer Polska 2018)

Podobne publikacje